Разделительный баланс это

Иногда предприятия вынуждены менять свою организационно-правовую форму: фирмы сливаются, разделяются, присоединяются или выделяются, преобразовываются. Как правильно передать имущественные активы в ходе таких изменений? Для этого и составляется разделительный баланс.

Разберемся с его содержанием, порядком составления, ключевыми особенностями.

Реорганизация предприятий – это смена их организационно-правовой формы. Прежнее юрлицо перестает существовать, а его права «наследует» другое юридическое лицо, ставшее правопреемником в результате одного из процессов:

Если фирма реорганизуется путем выделения или разделения, то имущественные ценности передаются компании-правопреемнице на основании особого документа – разделительного баланса.

Разделение останавливает деятельность первичного юридического лица, передавая его права нескольким вновь создаваемым организациям. Выделение не ликвидирует материнскую фирму, а позволяет передать часть прав и обязанностей новым компаниям, возникшим из нее. В любом случае нужно адекватно разделить имущество между реорганизованными предприятиями. Этот вопрос и регулирует разделительный баланс, определяя финансы, имущественные активы и обязательства, переходящие к свежеиспеченным бизнес-единицам.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Без разделительного баланса разделить имущество невозможно. Но само действие по написанию этого документа обязательным не является.

1. Различные формы реорганизации обоснованы в п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ.
2. Нюансы смены правовой формы между ЗАО и ООО описаны в Федеральном законе №208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года.
3. Порядок принятия решения о реорганизации регулируется ст. 57 ГК РФ и ст. 20 Федерального Закона № 208-ФЗ.
4. Регистрация новых юридических лиц, образованных после реорганизации, осуществляется в рамках Федерального Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» от 08 августа 2001 года.
5. Правопреемство регулируется положениями Налогового Кодекса РФ.
6. Передаточный акт составляется на основании упоминаний в ст. 58, 59 ГК РФ и Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций №44н, утвержденных Приказом Минфина России 20 мая 2003 года.

Когда начинать делить имущество фирмы? Этап составления разделительного баланса закономерно наступает после совершения следующих шагов:

• утверждение решения о реорганизации в результате собрания участников или акционеров, постановления суда или предписания государственных органов;
• начало процесса;
• инвентаризация материальных фондов материнского предприятия;
• ревизия обязательств.

Учредители сами вправе выбрать сроки для написания разделительного баланса.

К СВЕДЕНИЮ! Контролирующие органы для удобства рекомендуют приурочить составление разделительного баланса к концу отчетного периода, лучше – года.

Законодательство не утверждает порядок составления и форму этого документа – это внутреннее дело реорганизуемой фирмы. Единственное обязательное нормативное требование – «положение о правопреемстве», иными словами, следует привести сравнительные данные по имущественным ценностям и долгам у «старой» и «новой» (новых) фирм.

ВНИМАНИЕ! Учредители сами решают, как оценивать имущество: по рыночной цене или по остаточной стоимости.

Удобно применять для оформления стандартный бухгалтерский балансовый бланк, где предусмотрены колонки для реорганизуемой фирмы и всех правопреемниц. Цифра, указанная в первой колонке, посвященной организации-предшественнице, должна являться суммой всех остальных. Например, если из одной фирмы выделяется другая, в балансе нужно предусмотреть три колонки: для изначальной фирмы, для выделенной части и для оставшейся.

В приложении к балансу необходимо подробно описать все обозначенные в таблице суммы: стоимость каждого актива и количество долговых обязательств.

Основной фактор, определяющий цифры в разделительном балансе, – это соглашение между учредителями фирм, подвергающихся реорганизации. По обоюдному согласию принимаются решения о передаче или сохранении за собой имущественных объектов, денежных средств, обязательств перед кредиторами. Существуют принятые правила, по которым баланс распределяется чаще всего, если стороны не решили иначе:

• материальные ценности (имущество, запасы, материалы, неоконченное производство и т.п.) делятся по принципу «кому более необходимо»;
• обязательства по долгам – «минусовые» активы раздаются пропорционально «плюсовым», то есть взявший больше имущества берет на себя большие обязательства;
• деньги – сумма с различных счетов и кассовых остатков делится так, как договорятся участники.

Чтобы новые бухгалтерские отчеты формировались правильно и не вызывали нареканий у проверяющих органов, составление разделительного баланса нужно правильно оформить. Для этого необходима следующая обосновывающая документация:

• решение учредителей о реорганизации: в нем впервые фиксируется регламент разделения активов и распределения долгов, а также способ оценки имущества;
• отчеты по бухгалтерии «старой» фирмы – они являются основой для оценки делящегося имущества;
• бумаги по последней инвентаризации – содержат стоимостную оценку активов;
• накладные на покупку активов, если она совершена после инвентаризации – бланки требуется приложить к инвентаризационным документам;
• акты расшифровки обязательств материнской фирмы;
• «первичка» по приему и передаче основных средств, запасов, материалов, материальных ценностей;
• опись другого имущества, которое будет передаваться, но не числится в первичных документах;
• роспись кредиторской и дебиторской задолженности с подтверждением о своевременном уведомлении кредиторов о реорганизации;
• бумаги, подтверждающие расчеты с различными органами, структурами, фондами (муниципальными и коммерческими);
• договоры с вновь создаваемыми компаниями (на случай судебных претензий по переданным обязательствам);
• выписка из ЕГРЮЛ, свидетельствующая о факте реорганизации, прикрепляется после регистрации.

Вышеперечисленный комплекс документов подтверждает, что права и обязанности реорганизованной фирмы перешли к новым субъектам, и определяет, какие именно и в какой мере. Поэтому данный пакет документации называют передаточным актом. После составления он утверждается органом, принявшим решение о реорганизации. Передаточный акт предоставляется налоговым органам для регистрации свежесозданных юридических лиц.

После составления разделительного баланса ничто не помешает зарегистрировать новые организации, взявшие начало из материнской фирмы. В территориальное отделение налоговой следует предоставить такие документы:

• разделительный баланс;
• заявления на регистрацию новых юрлиц;
• квитанции, свидетельствующие об уплате госпошлины;
• дополнительные документы, если они требуются по положениям Федерального Закона №129 «О государственной регистрации юридических лиц».

После принятия пакета документов придется подождать решения о регистрации. В госсреестр будут внесены записи:

• о реорганизации прежнего юридического лица;
• о создании новых организаций.

Для этого нужен срок от нескольких дней до максимум 3 месяцев.

ВАЖНО! Пока новая информация не появится в ЕГРЮЛ, фирма-предшественник официально считается действующей.

Разделительный баланс представители учредителей могут написать самостоятельно. Для этой цели можно пригласить сторонних специалистов, тогда услуга будет платной, а ее стоимость будет зависеть от передаваемых объемов и количества бухгалтерской документации, подлежащей обработке.

По решению учредителей (участников) организации или ее органа, уполномоченного на то учредительными документами, может производиться реорганизация юридического лица. Реорганизация бывает в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Реорганизация юридического лица не означает, что его права и обязанности аннулируются. Напротив, права и обязанности компании сохраняются (при реорганизации в форме преобразования), к ним добавляются права и обязанности других лиц (при реорганизации в форме присоединения) или права и обязанности переходят к другим лицам (при реорганизации в виде слияния, разделения или выделения) (ст. 58 ГК РФ). Чтобы определить какая часть прав и обязанностей и у какой компании останется при разделении или выделении составляется передаточный акт или разделительный баланс (ст. 59 ГК РФ).

Разделительный баланс – это документ, который составляется при реорганизации в форме разделения или выделения и содержит сведения об активах, обязательствах, капитале и резервах, которые распределены между сторонами, участвующими в реорганизации.

Специальной формы разделительного баланса не существует. Для этих целей используется форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Просто баланс в таком случае дополняется необходимыми графами.

К примеру, при разделении организации А на две компании B и С в разделительном балансе организации А на дату реорганизации по каждой статье бухгалтерского баланса нужно будет предусмотреть распределение между новыми компаниями. Это может выглядеть так:

Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М . А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева . 2003 .

Смотреть что такое “РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС” в других словарях:

Разделительный баланс — (Division balance sheet ) документ, утверждаемый при разделе компании при разделе компании общим собранием акционеров реорганизуемого общества (комплект документов). Содержит положения о правопреемстве по всем правам и обязанностям… … Экономико-математический словарь

разделительный баланс — Документ, утверждаемый при разделе компании при разделе компании общим собранием акционеров реорганизуемого общества (комплект документов). Содержит положения о правопреемстве по всем правам и обязанностям реорганизуемого общества; на его… … Справочник технического переводчика

Разделительный баланс — см. Реорганизация юридического лица … Энциклопедия права

Разделительный баланс — Необходимо перенести содержимое этой статьи в статью «Бухгалтерский баланс». Вы можете помочь проекту, объединив статьи. В случае необходимости обсуждения целесообразности объединения, замените этот шаблон на шаблон > и добавьте… … Википедия

Разделительный баланс — Документ, который составляется при реорганизации юридического лица в форме разделения и выделения и содержит информацию о разделяемых имуществе, правах, обязанностях. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц по Р. б. к каждому из них переходят… … Энциклопедический словарь экономики и права

разделительный баланс — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим лицам. При выделении (реорганизации) из состава юридического лица одного или нескольких лиц к каждому из них в соответствии с Р.б.… … Большой юридический словарь

РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС — см. Реорганизация юридического лица … Юридический словарь современного гражданского права

БАЛАНС РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫЙ — Баланс, составленный при разделении или выделении юридических лиц, состоящий из общего баланса ранее действующего юридического лица и балансов каждого нового юридического лица Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

БАЛАНС — система показателей, которая в обобщенных стоимостных выражениях характеризует состояние средств предприятия. Баланс отражает состав, размещение, использование, источники формирующихся средств, составляется на определенную дату и используется для … Юридический словарь современного гражданского права

Разделительный баланс – документ, который составлялся при реорганизации. На основании разделительного баланса передаются имущество и обязательство от одной организации другой. Разделительный баланс составляется при реорганизации в форме разделения и выделения.

С 1 сентября 2014 года, изменениями в Гражданский кодекс (Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ), разделительный баланс был заменен на Передаточный акт.

Разделительный баланс – это документ, который составлялся при реорганизации. На основании разделительного баланса передавались имущество и обязательство от одной организации другой. Разделительный баланс составлялся при реорганизации в форме разделения и выделения. С 1 сентября 2014 года составление разделительного баланса было заменено на составление Передаточного акта (Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ).

Передаточный акт составляется при разделении и выделении:

При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом (п. 3 ст. 58 ГК РФ).

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Применявшиеся правила разделительного баланса до 1 сентября 2014:

Статья 59 «Передаточный акт и разделительный баланс» ГК РФ (в редакции до 01.09.2014) содержало следующие требования к передаточному акту:

«Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Разделительный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц, и представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц.

Непредставление вместе с учредительными документами разделительного баланса, а также отсутствие в нем положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

Разделительный баланс, в соответствии с решением (договором) учредителей могут включать следующие приложения (Пункт 4 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н):

– акты (описи) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемой организации, проведенной в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами перед составлением передаточного акта или разделительного баланса, подтверждающих их достоверность (наличие, состояние и оценку имущества и обязательств);

– первичные учетные документы по материальным ценностям (акты (накладные) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и др.), перечни (описи) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации организаций;

– расшифровки (описи) кредиторской и дебиторской задолженностей с информацией о письменном уведомлении в установленные сроки кредиторов и дебиторов реорганизуемых организаций о переходе с момента государственной регистрации организации имущества и обязательств по соответствующим договорам и контрактам к правопреемнику, расчетов с соответствующими бюджетами, государственными внебюджетными фондами и др.;

документ, подтверждающий факт о внесении соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ):

– о вновь возникших организациях при реорганизации в форме слияния, выделения, разделения и преобразования;

– о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения и т.д.

Как составить разделительный баланс при реорганизации в форме выделения или разделения?

Передача имущественных ценностей при смене юридической формы бизнеса методом разделения или выделения может быть осуществлена при помощи документа под названием «разделительный баланс».

Подробнее о данной документации и порядке ее составления и пойдет речь в этой статье.

Чтобы разобраться в этом деле, для начала определимся с терминами:

• разделением называется такой вид реорганизации предприятия, при котором юр. лицо останавливает свою работу, а его правовые функции передаются новым организациям согласно разделительному балансу;
• выделением называется разновидность реорганизации, во время которой компания не ликвидируется, а продолжает свою работу, но при этом она передает некоторые свои права и обязательства возникшим из нее организациям, опять-таки согласно разделительному балансу.

Основой для утверждения реорганизации в форме выделения или разделения с целью формирования бухгалтерских отчетов являются следующие правильно оформленные и утвержденные документы:

• решение соучредителей организации или органа юридического лица, получившего на то полномочия согласно учредительным документам (например, собрание акционеров или члены кооператива);
• решение госорганов, подчиненных Правительству РФ или представителю местных госорганизаций;
• решение судебных органов.

Суть разделительного баланса заключается в справедливом распределении имущественных ценностей между предприятиями-правопреемниками. Этот документ несет в себе информацию о том, какие денежные средства, объекты и долговые обязанности, а также в каком размере переходят организациям-правопреемникам.

После того, как была начата реорганизация, а также была проведена имущественная опись и определены обязательства «старого» предприятия, наступает этап написания разделительного баланса.

Время начала этого процесса определяется учредителями. Чиновники советуют выбирать датой документации конец сезона или года.

Ни в одном государственном акте не оговаривается, как должен составляться баланс разделения. Однако от содержания документа требуется, чтобы там упоминалось «положение о правопреемстве» — это информация об имущественных ценностях и долгах бывшего предприятия, которые передаются образованным из него юридическим лицам.

Компания имеет право сама разработать бланк для оформления баланса. В большинстве случаев берется обыкновенный бухгалтерский баланс, в котором оформляют колонки для «старой» организации и для каждой преемственной компании.

Например, если предприятие распадается на две фирмы, тогда в документе будут оформлены три колонки. При этом сумма, указанная в первой, должна равняться сумме чисел из остальных двух колонок. Если организация-предшественник обладала средствами на сумму сто тысяч рублей, а имущество разделяется поровну между фирмами-преемниками, тогда во второй и третьей колонках должны быть указаны суммы в пятьдесят тысяч рублей.

Как именно будет распределяться имущество — решают участники компании по реорганизации. Рассмотрим основные категории имущества и правила их распределения:

• Запасы, незаконченное производство, материальные ценности. При распределении такого имущества нет особых правил, однако активы определенного вида обычно передаются той организации, которая больше в них нуждается. К примеру, компьютерное обеспечение может быть передано компании, в деятельности которой без них не обойтись. Участники сами должны договориться, кому что будет передано.
• Долговые обязанности. Задолженность по кредитам реорганизуемого предприятия распределяется между фирмами пропорционально переходящим к ним активам.
• Денежные средства. Сумму денег считают по остаткам на кассе и различных счетах. Разделяют по договору между участниками.

При составлении баланса понадобится следующая документация:

• Решение участников процедуры реорганизации. Этот документ должен быть прикреплен к балансу в числе первых. Там расписываются порядки распределения имущества и обязанностей, а также способ оценки объектов «старой» организации.
• Бухгалтерские отчеты реорганизуемого предприятия. По ним определяется и оценивается имущество и обязанности.
• Документы, связанные с инвентаризацией. Инвентаризация, как говорилось ранее, проводится до составления баланса. К ним прикрепляют различные накладные, которые указывают на приобретение объектов имущества.
• Расшифровка задолженности. В ней приводится информация об осведомленности кредитных организаций и дебиторов о процессе реорганизации.
• Документы о расчетах с различными государственными и негосударственными фондами.
• Договоры для каждой компании-правопреемника. Там указываются другие обязательства на случай судебных разбирательств.

После составления баланса необходимо, собрав все документы, отправиться к налоговикам. В пакете документации должны быть:

• разделительный баланс;
• заявления о регистрации новых организаций-преемников;
• квитанция, подтверждающая оплату госпошлины;
• другие документы, указанные в Федеральном законе № 129.

ИФНС, получив пакет документов, внесет юридические лица в единый госреестр с записью о реорганизации «старого» предприятия и появлении новых. На это может уйти от нескольких дней до двух-трех месяцев.

Пока информация не закрепится в реестре, фирма-предшественник продолжает работать (если речь идет о разделении, а не выделении).

При реорганизации путем выделения разделительный баланс служит основанием для передачи имущественных прав и прочих обязательств учреждения при реорганизации в форме выделения (п. 3, 4 ст. 58 ГК РФ).

Финансово-хозяйственная деятельность реорганизуемого экономического субъекта продолжается, но у него меняется объем и структура. Разделительный баланс составляется на основании решения учредителей, в котором прописывается и утверждается распределительное соотношение основных показателей функционирования организации. Согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ, в данном регистре должны быть строго указаны положения о правопреемстве. Учредители также определяют отчетную дату РБ (конец квартала или года). Главная задача бухгалтерии в этом случае — корректное распределение имущества и обязательств между организациями. Сведения базируются на последней сданной бухгалтерской отчетности (промежуточной или итоговой), которая будет являться неотъемлемой частью РБ.

Законодательно утвержденной формы РБ при реорганизации в форме выделения не предусмотрено, однако учреждение вправе сформировать РБ на бланке № 1 «Бухгалтерский баланс» вместе с приложениями, в которых будет произведена детальная расшифровка ключевых показателей. Бухгалтер при составлении РБ может использовать рекомендации Минфина № 44н.

Документы, необходимые при оформлении процедуры выделения

Основу выделительной документации составляют разделительный баланс и передаточный акт. Однако РБ необходимо подкреплять следующими дополнительными документами:

• решение учредителей о реорганизации, включающее конкретную информацию о порядке перераспределения имущества и обязательств;
• акт инвентаризации совместно с первичными документами, по которым осуществлялся приход товарно-материальных ценностей и объектов основных средств;
• последняя бухгалтерская отчетность учреждения;
• данные о дебиторской и кредиторской задолженности с уведомлением контрагентов учреждения о начале процесса выделения;
• акты сверок со всеми контрагентами, в том числе с бюджетными и государственными уполномоченными органами;
• перечень заключенных контрактов выделяемой организации, по которым новообразованному юридическому лицу переходят права и обязанности.

Разделительный баланс при выделении включает в себя 3 части.

В первую часть вносится информация о реорганизации:

• полное наименование реорганизуемого учреждения;
• полное наименование правопреемников;
• ОПФ;
• отчетная дата;
• форма проводимой процедуры.

Во второй части формируются отчетные показатели РБ. В документ включаются сведения об активах, обязательствах, собственном капитале реорганизуемого учреждения. В этой части также распределяются балансовые статьи между организациями-правопреемниками.

В заключительной части приводятся пояснения и детализация по статьям РБ и описываются особенности распределения балансовых статей.

По факту формирования и утверждения РБ вместе с прилагаемыми документами направляется на государственную регистрацию.

Реорганизация в форме выделения: бухгалтерский учет операций

Специально для сайта www.audit4dk.ru

27 сентября 2013

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО-1) предполагает осуществить реорганизацию в форме выделения. Единственным участником выделенного общества (далее — ООО-2) будет являться физическое лицо, которому в настоящий момент принадлежит 100% доли в уставном капитале ООО-1.

По решению учредителя формирование уставного капитала ООО-2 будет происходить без изменения уставного капитала ООО-1. Оплата уставного капитала ООО-2 осуществляется за счет имущества ООО-1 (его нераспределенной прибыли).

По разделительному балансу ООО-1 передаст выделенному ООО-2 материалы, готовую продукцию, дебиторскую и кредиторскую задолженность, при этом балансовая стоимость активов может не совпасть с балансовой стоимостью передаваемых пассивов. Каким образом в бухгалтерском учете ООО-1 и ООО-2 будут отражаться операции, связанные с передачей/получением активов и обязательств?

Ответ: Согласно абзацу 7 пункта 39 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н (далее – Методические указания) при формировании числовых показателей раздела «Капитал и резервы» вступительного бухгалтерского баланса возникшей в результате реорганизации в форме выделения организации и бухгалтерского баланса реорганизуемой организации на дату государственной регистрации возникшей в результате реорганизации в форме выделения организации никаких записей в бухгалтерском учете не производится.

Вместе с тем на практике в целях соблюдения сопоставимости показателей бухгалтерского учета до и после реорганизации организации используют вспомогательный счет – как правило, счет 00. Передающее Общество по дебету счета 00 отражает передачу активов, а по кредиту — пассивов. Общество, принимающее имущество и обязательства, выполняет обратные бухгалтерские записи. В итоге обороты по дебету и кредиту счета 00 у обеих сторон должны совпадать.

Следует отметить, что в бухгалтерском законодательстве отсутствует требование о том, что совокупная стоимость передаваемых активов должна соответствовать стоимости передаваемых пассивов. Также законодательство не содержит запрета на передачу активов без передачи каких-либо пассивов. Согласно абзацам 4-6 пункта 39 Методических рекомендаций в случае, если стоимость чистых активов организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения, окажется меньше или больше величины уставного капитала, зафиксированного в решении учредителей, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В аналогичном порядке подлежит урегулированию указанная разница и в бухгалтерском балансе реорганизуемой организации.

Поясним сказанное на примере.

Например, в соответствии с решением учредителей ООО-1 с уставным капиталом 10 000 руб. принято решение о выделении из него ООО-2 с уставным капиталом 10 000 руб., который формируется за счет нераспределенной прибыли ООО-1. По разделительному балансу ООО-2 передаются материалы стоимостью 20 000 руб., дебиторская задолженность в сумме 1 000 000 руб., а также обязательство по погашению долгосрочного займа в сумме 500 000 руб.

В учете ООО-1 выполняются следующие записи:

— Д-т 00 «Реорганизация» К-т 10 «Материалы» — 20 000 руб.;

— Д-т 00 «Реорганизация» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 1 000 000 руб.;

— Д-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К-т 00 «Реорганизация» — 500 000 руб.;

— Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 00 «Реорганизация» – 10 000 руб. (списаны средства нераспределенной прибыли на формирование уставного капитала);

В рассматриваемом случае стоимость чистых активов ООО-2 составляет 520 000 руб. ((20 000 руб. + 1 000 000 руб.) – 500 000 руб.). Следовательно, у созданного ООО-2 разница между стоимостью чистых активов и размером УК составит 510 000 руб. (520 000 руб. – 10 000 руб.). Данная разница отражается у ООО-1 как уменьшение нераспределенной прибыли:

— Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 00 «Реорганизация» – 510 000 руб.

В учете ООО-2 выполняются обратные записи:

— Д-т 00 «Реорганизация» К-т 80 «Уставный капитал» — 10 000 руб.;

— Д-т 10 «Материалы» К-т 00 – 20 000 руб.;

— Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 00 — 1 000 000 руб.;

— Д-т 00 «Реорганизация» К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — 500 000 руб.;

— Д-т 00 «Реорганизация» К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 510 000 руб.

Хотите быть в курсе актуальных изменений — подпишитесь на рассылку

В определенных ситуациях компании меняют свою организационно-правовую форму. Они могут разделяться, сливаться, присоединяться, выделяться или преобразовываться. В этом случае возникает вопрос о том, каким образом при таких изменениях передать имущественные активы. С этой целью и составляется разделительный баланс. Разделительный баланс является документом, составляемым в случае реорганизации в форме выделения или разделения.

Под реорганизацией организации понимают смену ее организационно-правовой формы.Прежнее юридическое лицо прекращает свое существование, а его право переходят другому лицу – правопреемнику в результате:

Когда реорганизация происходит путем выделения и разделения, имущественные ценности переходят правопреемнику на основании специального документа – разделительного баланса. После разделения деятельность первичной компании прекращается, а ее право передается нескольким вновь созданным организациям. При выделении ликвидация первичной фирмы не происходит, а часть прав и обязанностей передается возникшим из нее новым лицам. Однако во втором случае также необходимо адекватно и грамотно разделить имущество между реорганизованными компаниями. Именно для этого составляется разделительный баланс, который позволяет определить активы, финансы и обязательства, переходящие к новым юрлицам.

Важно! Составление разделительного баланса не является обязательным, однако без него невозможно разделение имущества.

Составление разделительного баланса происходит после:

• утверждения решения о реорганизации, принятого на общем собрании участников (акционеров), либо по предписанию госорганов или постановления суда;
• проведения инвентаризации материальных фондов компании;
• проведения ревизии обязательств.

Когда именно составить разделительный баланс определяют учредители организации. Контролирующие органы рекомендуют делать это в конце отчетного периода, в идеале – в конце года.

Как составить разделительный баланс при реорганизации

Законодательство не предусматривает определенного порядка заполнения разделительного баланса, как и его форму. То есть компания самостоятельно разрабатывает его форму и утверждает порядок ее составления. Единственным требованием является «положение о правопреемстве», то есть необходимо отражение сравнительных данных по имущественным ценностям, а также задолженностям у компаний.

Важно! Каким образом оценивается имущество учредители также праве решить самостоятельно. Оценка может проводиться как по рыночной, так и по остаточной стоимости.

Для удобства можно использовать обычный бланк бухгалтерского баланса, в котором предусмотрены специальные колонки для первичной компании и ее правопреемниц. При этом значение указанное в первой колонке (по первично организации) должна равняться сумме всех остальных значений. К примеру, из одной компании выделяется новая. В этом случае в балансе должно быть 3 колонки: для первичной компании, для выделяемой части и для оставшейся части.

Подробное описание всех сумм, указанных в таблице баланса, следует в приложениях к нему.

Для того, чтобы определить какие именно значения будут указываться в разделительном балансе, необходимо использовать соглашение, заключенное между участниками компании, проходящей реорганизацию. Именно участники принимают решение о передаче или сохранении их за собой денежных средств, имущества и обязательств. При этом существуют определенные правила, по которым в большинстве случаев происходит распределение, если участниками не предусмотрено иное:

1. Распределение материальных ценностей ( включая, запасы, материалы, неоконченное производство, имущество) происходит по принципу «большей нужды».
2. Обязательства по задолженности распределяются следующим образом: лицо, взявшее на себя больше имущества берут на себя больше обязательств.
3. Денежные средства со расчетный счетов и из кассы делятся по договоренности участников.

Какие документы необходимы для оформления разделительного баланса

Составление разделительного баланса происходит на основании обосновывающей документации, включающей в себя:

1. Решение о реорганизации. В этом документе изначально фиксируется порядок распределения активов и обязательств, а также способ оценки имущества.
2. Бухгалтерская отчетность первичной компании. Данные бухгалтерской отчетности являются основой для проведения оценки имущества, подлежащего разделению.
3. Данные последней инвентаризации, которые содержат стоимостное значение активов компании.
4. Накладные по приобретенным активам (если они приобретены после инвентаризации).
5. Акты с расшифровками обязательств первичной компании.
6. Первичная документация по приемке/передаче ОС, материалов, запасов.
7. Опись иного имущества, которое не указано в первичных документах, но подлежит передаче.
8. Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности.
9. Документы, подтверждающие расчеты с органами, фондами и структурами.
10. Договоры с создаваемыми юридическими лицами (это необходимо на тот случай, если возникают судебные претензии по передаваемым обязательствам).
11. Выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая факт реорганизации (прикрепляется к балансу после регистрации).

Все документы, перечисленные выше, являются подтверждением того, что права и обязанности реорганизованной компании перешли к новым юрлицам. Данные документы прикладываются к передаточному акту, содержащему укрупненный перечень имущества, обязанностей и прав, переходящих к компаниям-правопреемникам. После составления документа необходимо его утверждение. Утверждает акт тот же орган, который принял решение о реорганизации.

Для того, чтобы зарегистрировать новые юрлица, создаваемые в результате реорганизации, представление передаточного акта является обязательным. Без него в регистрации вновь создаваемых компаний будет отказано.

Важно! Передаточный акт подается в ФНС для регистрации вновь созданных юридических лиц.

Порядок регистрации новых юридических лиц – правопреемниц

После того, как разделительный баланс составлен, можно переходить к регистрации новых юридических лиц – правопреемниц. Для этого в территориальное отделение ФНС подается следующий пакет документов:

• заявление на регистрацию юридического лица;
• разделительный баланс;
• квитанция об оплате госпошлины;
• дополнительные документ, согласно закона 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц».

После этого останется только ожидать решения о регистрации, в результате которого в государственный реестр будут внесены следующие записи:

• о реорганизации юрлица;
• о создании новых юрлиц.

Для этого может потребоваться от нескольких дней до трех месяцев.

Важно! До того момента, как новая информация появится в ЕГРЮЛ, первичная организация считается действующей.

Вопрос: Кто должен составлять разделительный баланс? Можно ли с этой целью привлекать сторонних специалистов?

Ответ: Да, компания может составить разделительный баланс самостоятельно, либо пригласить специалистов со стороны. Однако следует помнить, что в случае привлечения третьих лиц, услуга по составлению баланса будет платной. Стоимость будет зависеть от того, какое количество документов подлежит обработке и от передаваемого объема.

Оцените статью: