Налог на имущество транспортные средства

В общем случае объектами обложения налогом на имущество организации признаются движимое и недвижимое имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете такой организации в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций?

Облагаются ли транспортные средства налогом на имущество?

В гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ нет специальных положений, которые были бы посвящены вопросам обложения или освобождения от налогообложения исключительно объектов транспортных средств.

Мы рассказывали в отдельном материале, что с 01.01.2018 в порядок налогообложения движимого имущества были внесены изменения.

С 2018 года движимое имущество (в т.ч. транспортные средства), принятое на учет с 01.01.2013, не облагается налогом на имущество, только если законом субъекта РФ такая льгота установлена (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). К указанному имуществу законом субъекта РФ может быть также предусмотрено не полное освобождение, а лишь предоставление определенных налоговых льгот, например, пониженной ставки (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

Но даже если законом субъекта РФ движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 не освобождено от налогообложения, такое имущество в 2018 году облагается налогом по ставке не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Данное исключение не касается движимого имущества, которое было принято на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации организаций;
• передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

При ответе на вопрос, облагаются ли налогом на имущество организаций транспортные средства, нужно учитывать и иные льготы, предусмотренные ст. 381 НК РФ и региональным законодательством. Например, не облагаются налогом на имущество транспортные средства, как и любое иное имущество, организаций-«сколковцев» (п. 20 ст. 381 НК РФ). А, скажем, в Москве не облагаются налогом на имущество также транспортные средства, зачисленные в штаты автоколонн войскового типа организациями грузового автомобильного транспорта, которые выполняют государственный оборонный заказ (пп. 17 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Если в отношении транспортных средств конкретной организации не предусмотрено предоставление налоговых льгот ни НК РФ, ни региональным законодательством, такие транспортные средства облагаются налогом на имущество в общем порядке по ставке 2,2% (ст. 380 НК РФ).

К основным средствам предприятий относятся не только различные здания, оборудование, но и иные объекты, среди которых зачастую числятся автомобили. Всегда ли и в каких случаях транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций? Поскольку в глав. 30 НК РФ с 01.01.13 г. внесены изменения, ответить на этот вопрос однозначно нельзя. Расскажем почему.

Налог на имущество по транспортным средствам в 2018 году

В соответствии с нормами стат. 374 НК к облагаемым налогом на имущество объектам относятся как недвижимые активы юрлица, так и движимые. Определение последних дано в стат. 130 ГК. Обязательным условием при этом является постановка объектов на баланс предприятия по правилам БУ (бухгалтерский учет). Требование распространяется как на юридических собственников ресурсов, так и на пользователей по договорам управления, аренды, концессии и т.д.

Исходя из сказанного, вроде бы получается, что транспортные средства облагаются налогом на имущество. Но это не всегда так. Уточнение следует искать в п. 2 стат. 381, где перечисляются возможные федеральные льготы. В указанном пункте четко обозначено, что движимые объекты юрлица, поставленные на учет как ОС (основное средство) с 01.01.13 г., от налогообложения освобождаются. Исключение – активы, поступившие в организацию по итогам ликвидации или реорганизации; в результате передачи между лицами, признанными взаимозависимыми.

Но и это еще не все. Согласно подп. 8 п. 4 стат. 374 НК не включаются в облагаемые налогом объекты основные средства, отнесенные к 1 или 2 амортизационной группе по Классификатору ОС (Постановление № 1 от 01.01.02 г.). Если посмотреть Классификацию, видно, что в 1 группе ТС не обозначены; а во 2 включены грузопассажирские подъемники (код 310.29.10.59.270).

Обратите внимание! В соответствии с п. 2 стат. 381.1 дополнительное льготирование (до полного освобождения от обязанности по уплате налога) может устанавливаться региональными органами власти в отношении ТС, принятых на баланс с 01.01.13 г. и выпущенных не больше 3 лет назад.

Налог на имущество юридических лиц с транспортных средств не начисляется по:

1. ОС, отнесенным к 1 группе или 2 по амортизационной Классификации (подп. 8 п. 4 стат. 374).
2. ТС, поставленным на баланс с 01.01.13 г. (п. 25 стат. 381).

Все прочие виды ТС, включая поставленные на бухучет как основные средства до 01.01.13 г., облагаются имущественным налогом в общем порядке. А исчисляется ли налог на имущество с водных транспортных средств? Не все виды водных ТС подлежат налогообложению имущественным налогом. В частности, по п. 4 стат. 374 в необлагаемый перечень включены – суда с установками ядерно-энергетического типа и атомно-технологического обслуживания; ледоколы; средства, прошедшие регистрацию в международном реестре судов.

Налог на имущество организаций с транспортных средств – ставка в %

Мы выяснили, облагается ли транспортное средство налогом на имущество и в каких ситуациях. Далее нужно разобраться, по какой ставке исчисляется этот фискальный платеж, а также какие исполнительные органы должны утверждать размер тарифа в %. Дополнительно, уточним, как изменился налог на имущество на транспортные средства в 2017 году и 2018.

По нормам стат. 380 размеры ставок по имущественному налогу утверждаются региональными властями с учетом максимального федерального предела в 2,2 %. Какой тариф будет введен в отдельном российском субъекте, зависит от решения местной администрации. Однако в отношении объектов, упомянутых в п. 25 стат. 381 и не освобожденных от обязанности исчисления налога по стат. 381.1, действует особое правило. По таким активам тарифные ставки на 2018 г. не могут быть установлены выше, чем 1,1 %. Особо стоит отметить, что эта законодательная норма утверждена с начала 2018 г. и в 2017 г., а также ранее, не применялась.

Иными словами, если компания ввела в эксплуатацию ТС после 01.01.13 г., не использует дополнительное льготирование по п. 2 стат. 381.1, по таким объектам необходимо применять региональные ставки. Размер последних не может превышать 1,1 % на 2018 г. А если с момента выпуска ТС прошло менее 3 лет, указанные транспортные средства могут быть полностью выведены из налогообложения при условии принятия соответствующего закона в регионе.

Как заполняется декларация по налогу на имущество на транспортные средства

Действующие по налогу на имущество формы налоговой отчетности введены в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Нужно ли подавать декларацию или расчеты по транспортным средствам? Когда предприятие владеет ТС, которые относятся к необлагаемым объектам по подп. 8 п. 4 стат. 374, обязанности по подаче отчетов не возникает. Это обусловлено тем, что объектов налогообложения у юрлица нет.

Если же организация пользуется льготами по п. 25 стат. 381, нужно предоставить в ИФНС декларацию. При этом данные заполняются с указанием кодов использованных льгот, которые приведены в Приложении 6 Приказа ФНС. В той ситуации, когда фирма исчисляется налог по ТС, поставленным на баланс до 01.01.13 г., начисление, уплата налога, а также составление отчетов, выполняется в общем порядке.

Как уплачивается налог на имущество по договорам лизинга

Нормы подп. 8 п. 4 стат. 374 распространяются и на лизинговые объекты. При этом имеются в виду как фирмы-лизингодатели, так и компании-лизингополучатели. Если объект числится у арендатора, новый лизингополучатель не платит налог на имущество ТС, поставленного на учет с 01.01.13 г. Если ситуация обратная, то есть объект стоит на балансе у лизингодателя, соответственно также налог не платится по ТС с 01.01.13 г. введенных в эксплуатацию. Разъяснения налоговиков можно найти в посвященных этому вопросу Письмах №№ 03-05-05-01/79 от 24.12.12 г., 03-05-05-01/01 от 10.01.13 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нужно ли платить налог на имущество на автомобиль для юридических лиц?

Организации, имеющие в своей собственности различного вида движимое и недвижимое имущество, обязаны производить за него отчисления в региональный бюджет. Однако зачастую не совсем ясно, обязателен ли к уплате налог на имущество автомобиль для юридических лиц в 2019 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

За автомобили могут начисляться два вида налога: транспортный и имущественный, при рассматривании машины как движимого имущества.

Транспортный налог обязателен к уплате для граждан, проживающих на территории РФ вне зависимости от региона, где зарегистрирован транспорт. Это регламентируется 357 ст. НК РФ. Это же правило касается и организаций, в составе основных средств которых имеются транспортные средства.

Компании должны самостоятельно производить расчёт суммы налога и авансовых платежей по нему. За физических лиц это делают сотрудники ФНС, основываясь на информации государственных регистрационных служб.

Транспортный налог рассчитывается по итогам налогового периода. На сумму налога будут влиять ставка, налоговая база и количество автомобилей, находящихся в собственности у человека.

Транспортным налогом облагается:

• автомобиль;
• мотоцикл;
• автобус;
• самоходные гусеничные машины;
• лодки, парусники, катера, вертолеты, снегоходы, самолеты и водный или воздушный транспорт.

Налог можно не выплачивать за следующие виды транспорта:

• Моторную или весельную на лодку, мощность двигателя которой не превышает 5 л.с.
• Предназначенные для инвалидов и приобретенные на средства соцзащиты легковые автомобили, мощность двигателя которых не превышает 100 л.с.
• Промысловые морские и речные суда, предназначенные для перевозки людей или грузов по воде и находящиеся в собственности организации или бизнесменов.
• Технику, предназначенную для сельскохозяйственных работ, при условии нахождения ее в собственности крестьянских или фермерских хозяйств.
• Транспортное средство, находящиеся в собственности органов власти или различных государственных ведомств.
• Авиационную технику, предназначенную для оказания медицинских услуг в отдаленных районах страны.
• Суда, которые зарегистрированы в международном реестре.

Вышеуказанные категории транспортных средств освобождаются от уплаты налога согласно 358 статье НК РФ.

Под движимыми активами по имущественному налогу подразумевается автомобили, производственное оборудование, мебель, деньги, компьютеры и иные объекты налогообложения, не попадающие под категорию недвижимость.

Имущественный налог взимается за движимые и недвижимые активы:

• находящиеся в использовании, временном владении, постоянном пользовании, доверительном управлении;
• используются для ведения совместной деятельности;
• полученные после заключения концессионного соглашения;
• числящиеся во владении физического лица или на балансе основных средств предприятия.

С подробным перечнем налогооблагаемых объектов можно ознакомиться в ст. 401 НК РФ.

Определение понятию движимого имущества дано в Гражданском кодексе РФ, статья 130. Согласно ей, все объекты подразделяются на недвижимые и движимые.

К первому типу можно отнести землю и имущество на ней расположенное, которое нельзя переместить без нанесения его целостности значительных повреждений. Сюда же относятся суда для плавания по внутренним водным путям, которые прошли регистрацию в государственных реестрах. Все остальные объекты относятся к движимым.

Вопросы уплаты налога на имущество регламентируются главой 30 и главой 32 НК РФ.

Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц

Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц обязателен к уплате, если имущество было оформлено до 1 января 2013 года. В связи с принятием поправок в законодательстве после указанной даты многие организации пытались уклониться от уплаты имущественного налога путем прекращения использования техники, приобретенной ими до января 2013 года. Однако налоговые инспекторы решительно пресекают такие попытки.

С физическими лицами в данной ситуации дело обстоит намного проще. После принятия поправок в законодательство, произошедших в январе 2013 года, с них снята обязанность уплачивать имущественный налог за транспорт.

У юридических лиц по этому поводу возникают много вопросов. Согласно 374 ст. НК РФ, движимое имущество, принятое на баланс основных средств предприятия после 1 января 2013 года пошлиной не облагается.

В 2019 году в налоговом кодексе вновь произошли изменения. Теперь в 374 ст. НК РФ есть указание, что под налогообложения не попадают транспортные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.

После данных изменений можно смело утверждать, что движимое имущество организаций не попадает под обложение имущественным налогом.

Касательно налогообложения 3-й амортизационной группы действует положение ст. 381 НК РФ. Данный вид транспорта попадает под обложение налогом на льготных условиях. Фактически налог за него обязателен к уплате, но он не выплачивается из-за предоставления льготных условий налогообложения, прописанных в федеральном законодательстве.

Таким образом, всё движимое имущество, которое было приобретено организацией после 1 января 2013 года, налогом не облагается.

Какая ставка налога на движимое имущество организаций? Смотрите тут.

Для физических лиц расчетом суммы налога занимаются сотрудники ФНС. После произведения данной операции гражданину по почте должно прийти уведомление, в котором содержится информация о сроках и сумме уплате налога.

Если уведомление не пришло, человеку следует в самостоятельном порядке обратиться в ближайшее налоговое отделение и уточнить информацию по данному вопросу.

В противном случае гражданин может получить пени за просрочку или быть привлеченным к налоговой ответственности.

Гражданин может проверить правильность расчетов налоговой инспекции, предварительно уточнив кадастровую стоимость объекта налогообложения и налоговую ставку, действующую в данном регионе. Налоговое уведомление должно прийти не позднее, чем за месяц до крайнего срока платежа. Взыскать налог сотрудники ФНС имеют право не более чем за 3 прошедших года. Если последний возможный день уплаты налога выпадает на выходной или праздник, крайним сроком уплаты налога будет ближайший к этой дате рабочий день.

Крайним сроком уплаты имущественного налога для физических лиц является 1 декабря года, который является налоговым периодом.

Юридические лица должны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Не позднее 1 марта года, следующего после окончания налогового периода, ЮЛ обязаны перечислить денежные средства по имущественному налогу, а также подать отчётную документацию по итогам года.

Для данной категории граждан также предусмотрены ежеквартальные авансовые выплаты по имущественному налогу, которые составляют 1/4 часть от общей суммы налога.

Как правило, ставки по налогу определяется властями региона. Однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения.

Уплата налога может быть произведена одним из следующих способов:

• в кассе любого банка;
• через платежные терминалы;
• через банкоматы;
• с помощью мобильного банка;
• на сайте налоговой службы через личный кабинет налогоплательщика.

Кто подает декларацию по налогу на имущество? Информация здесь.

Есть ли льготы пенсионерам на имущество физических лиц? Подробности в этой статье.

Полное или частичное освобождение от уплаты налога предоставляется организациям, основным направлением деятельности которых является производство фармацевтической продукции, а также различным государственным учреждениям.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • Москва и Область – +7 (499) 703-16-92
   • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 309-85-28
   • Регионы – 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Нужно ли платить налог на имущество с автомобиля для юридических и физических лиц

Политика налогообложения регулярно претерпевает изменения. Далеко не всегда кардинальные, но при этом все равно важные. В этой статье мы поговорим про налог на имущество на автомобиль. Требует ли актуальное законодательство выплаты подобного рода с физических и юридических лиц, и существуют ли какие-то исключения из правил?

Нужно ли платить налог на имущество с автомобиля физлицам

Многие путаются в вопросах выплаты налога на имущество. Зная о его существовании, граждане задаются вопросом, облагаются ли налогом на имущество транспортные средства в 2019 году. Возможно, трудность возникает по той причине, что россияне путают понятия «налог на имущество» и «транспортный налог».

Итак, транспортный налог в обязательном порядке выплачивается владельцами таких транспортных средств, как авто, мотоциклы, автобусы и самоходные машины, лодки и катера, снегоходы. Причем в данном вопросе имеются исключения, детально прописанные в законодательстве.

Что касается того, нужно ли автомобили включать в налог на имущество, то ответ отрицательный.

По закону вносить на баланс государства средства в счет имеющегося имущества физлица должны только за недвижимое имущество. К нему относятся, например, квартиры, дома, гаражи и прочие объекты строительства.

Транспортные средства являются движимым имуществом, поэтому на них данная пошлина не распространяется.

Облагается ли транспорт налогом на имущество организации

С юридическими лицами все обстоит значительно сложнее. В общем и целом закон предусматривает для них необходимость выплаты государственного сбора. При этом тот факт, должна ли организация платить налог на имущество за автомобиль, будет зависеть от нескольких нюансов.

Несколько лет назад, 1 января 2013 года, государство освободило организации от уплаты налога на движимую собственность, принятую в качестве основных средств, начиная с этой даты. Тот транспорт, который был зарегистрирован ранее этого срока, остался в списке имущества, подлежащего налогообложению.

Решив воспользоваться такой поблажкой, многие коммерческие структуры пытались прибегнуть к различным хитростям, дававшим им возможность регистрировать движимое имущество уже после 01.01.13 и не выплачивать за него пошлину. В частности, заявляли, что имущество не использовалось до указанного срока ввиду необходимости решения определенных технических вопросов. Или придумывали иные варианты, освобождавшие их от обязанности уплаты налогового сбора.

Чтобы предупредить дальнейшие мошеннические схемы, в законодательство 1 января 2015 года была внесена поправка. Согласно ей налог на имущество в виде автомобиля для юридических лиц в 2019 году будет действовать в отношении движимого имущества, которое принято на учет в качестве основного средства после 01.01.13 в результате:

• реорганизации юрлица;
• передачи (любым способом) от взаимозависимого лица (например, учредителя фирмы);
• ликвидации юридической компании.

Кроме этого, 1 января того же года была принята и еще одна поправка, освобождающая юридические лица от уплаты имущественного налога с «движимости», относящейся к 1-й и 2-й амортизационным группам. Что касается того, облагается ли налогом на имущество автомобиль организации в 2019 году, попадающий в амортизационную группу начиная с 3-й и далее, то ответ положительный.

Тот факт, облагается ли налогом на имущество автомобиль, приобретенный в 2016 году, будет зависеть от нескольких нюансов. Во-первых, от того, каким именно образом он поступил на баланс организации. Если машина была получена компанией любым законным способом, кроме реорганизации юрлица, передачи от зависимого лица и юридической ликвидации, налог на нее платить не нужно.

Во-вторых, от класса амортизационной группы.

Если к моменту уплаты налога срок полезного использования транспортного средства составит хотя бы год (первый класс амортизации), то на данный автомобиль, купленный в 2016 году, налог на имущество также распространяться не будет.

Причем в этом случае не имеет значения, каким именно образом машина была зачислена на баланс в качестве основного средства.

Помимо уже описанных поблажек в отношении двух амортизационных групп, а также машин, зарегистрированных после 01.01.13, имеется еще один вариант налоговых послаблений.

Он распространяется на то имущество, которое принято на баланс коммерческих структур, действующих в рамках свободной экономической зоны (СЭЗ). При условии, что данное имущество находится и используется также на территории СЭЗ. Действует данная льгота в течение 10 лет с момента принятия имущества в качестве основного средства.

Внесение в налоговое законодательство очередных корректив повлекло множество встречных вопросов. Рассмотрим пару спорных моментов, наиболее характерных для возникшей ситуации.

Нужно ли будет оплачивать налог с движимого имущества, принятого на учет после 1.01.13, но предполагающего монтаж и состоящего из конструктивных деталей, купленных у взаимозависимых лиц?

В отношении этого вопроса комментарии Минфина России были весьма противоречивы. С одной стороны, ведомство неоднократно подчеркивало, что если комплектующие, без которых движимое имущество не может использоваться, были приобретены у взаимозависимых лиц, то льготы в отношении него применяться не могут. Вне зависимости от того, было ли оно приобретено до 01.01.13 или позже этой даты.

С другой стороны, в некоторых официальных письмах, направленных для ознакомления в налоговые органы на местах, отмечалась кардинально противоположная позиция.

Соответственно, можно сделать вывод, что конечная резолюция по спорному моменту будет в каждой отдельной ситуации своя. Если при экспертном анализе документов выяснится, что движимое имущество было банально разобрано с целью последующей передачи взаимозависимому лицу и уклонения от уплаты налогов, то избежать выплат не удастся. Если же будет видно, что целью покупки у взаимозависимого лица было действительно приобретение комплектующих для дальнейшей самостоятельной сборки транспортного средства (например, какой-то спецтехники), то, возможно, отстоять свое право на получение льготы организации удастся.

Допускается ли налоговая льгота, если движимое имущество было приобретено после 1.01.13 через взаимозависимое лицо — комиссионера?

По заявлению Минфина, льгота при покупке движимого имущества по договору комиссии с взаимозависимым комиссионером возможна. Но только в том случае, если сам поставщик не будет выступать как взаимозависимое лицо ни в отношении комиссионера, ни в отношении самого заказчика. Если хотя бы одно из условий не будет соблюдено, то льгота действовать не будет.

Специалист в кредитовании физических лиц и представителей малого и среднего бизнеса. Опыт работы в банковской сфере – более 15 лет.

Декларация по налогу на имущество – автомобиль на балансе

Правила представления декларации в налоговый орган

Вопросы, связанные с налогом на имущество, регулирует гл. 30 НК РФ. Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, имеющие на своем балансе основные средства (ОС), отнесенные законом к объектам налогообложения.

Декларацию по налогу на имущество представляют в налоговый орган налогоплательщики по итогам налогового периода, то есть календарного года. Также имеют место расчеты по авансовым платежам, которые необходимо представлять в налоговый орган по итогам каждого отчетного периода, то есть ежеквартально. Право устанавливать периодичность отчетов по налогу на имущество предоставлено субъектам РФ.

Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если есть обособленное подразделение со своим балансом, на котором числятся ОС — объекты обложения налогом на имущество, то декларацию по ним сдают в налоговую обособленного подразделения по правилам, действующим в регионе его нахождения.

Сроки представления декларации и штрафы за их нарушение

Налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. Если эта дата выпала на выходной день, значит, срок сдачи сдвигается на следующий рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать в электронном виде по ТКС через операторов электронного документооборота (ЭДО). Если среднесписочная численность сотрудников организации менее 100 человек, то можно представить бумажный вариант по почте с описью вложения, а также лично посетив налоговую или отправив туда представителя с доверенностью.

Штраф за непредставление декларации в срок при полностью уплаченном налоге составит 1000 рублей. Если налог также не уплачен вовремя, то штраф составит от 5% до 30% от неуплаченной суммы.

На балансе предприятия числится транспортное средство

Как влияет наличие транспортного средства на налог на имущество и декларацию по нему? В п. 4 ст. 374 указана собственность, не признающаяся объектом обложения налогом. Автомобилей в этом списке нет, за исключением транспортных средств, оснащенных подъемниками с рабочими платформами, которые относятся ко второй амортизационной группе. ОС, входящие в первую и вторую амортизационные группы, не признаются объектами налогообложения, однако с 01.01.2019 этот пункт утратит силу в соответствии с законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Автомобиль является объектом обложения налогом на имущество, поэтому декларацию подавать надо.

Законом установлены льготы по налогу на имущество для некоторых налогоплательщиков и по некоторым видам имущества. Их полный список приведен в ст. 381 НК РФ. В п. 25 этой статьи, в частности, говорится о том, что организации освобождены от налогообложения движимого имущества, принятого на учет как ОС с 01.01.2013. Если же оно принято вследствие реорганизации, ликвидации юрлиц или же получено от взаимозависимого лица, то льгота не действует.

Автомобиль, приобретенный после 01.01.2013, не в результате реорганизации и не от взаимозависимого лица, попадает в льготную категорию, налог на имущество на него не уплачивается.

Налог на имущество является региональным налогом, поэтому субъект РФ может вносить коррективы в нормы закона: отменить отчетные периоды или же сделать не полное освобождение от налога, а лишь позволить применять пониженную ставку.

Особое внимание стоит уделить организациям на спецрежимах.

Если организация применяет УСН, то она освобождена от уплаты налога на имущество, кроме недвижимого имущества с налоговой базой, рассчитываемой исходя из его кадастровой стоимости.

Таким образом, если у упрощенца на балансе стоят только авто – декларацию по налогу на имущество он не сдает.

Если организация применяет только ЕНВД, то ситуация аналогична с УСН. Однако при совмещении ЕНВД и ОСНО необходимо учесть, для какой деятельности используется авто, числящееся на балансе. Организация обязана вести раздельный учет ОС, используемых в разных видах деятельности. Если раздельного учета нет, то налог взимается по правилам, действующим для ОСНО. Если же ОС используется как для деятельности на ОСНО, так и для деятельности на ЕНВД, то остаточную стоимость, которая является базой по налогу на имущество, необходимо распределять по «участию» объекта ОС в операциях на ОСНО и на ЕНВД.

Для организаций на ЕСХН не облагаются налогом на имущество лишь те ОС, которые непосредственно участвуют в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции. С остального имущества придется налог заплатить.

А вот в случае с ЕНВД и ЕСХН, когда на балансе есть транспортное средство – декларация по налогу на имущество – это вопрос, зависящий от того, для каких целей используется автомобиль. Если только для деятельности в рамках ЕНВД и ЕСХН, то декларация не подается.

В остальных случае декларацию сдать необходимо.

Рассмотрим заполнение декларации. Как уже было упомянуто, сдается она ежегодно по итогам налогового периода, то есть календарного года. Утверждена форма декларации приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Пусть ООО «Принцип» зарегистрировано в Москве, применяет ОСНО и имеет на своем балансе автомобиль Renault Logan, приобретенный по договору лизинга в 2016 году, и полученный в 2017 году от единственного учредителя автомобиль Kia Rio. Более никаких ОС на балансе предприятия не числится.

Заполняем титульный лист декларации:

• Основные данные о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование и телефон.
• Код налогового органа и код места нахождения. Напоминаем, что представлять декларацию следует в налоговую того обособленного подразделения, на чьем балансе учтен автомобиль. При представлении декларации в налоговую обособленного подразделения проверьте правильность заполнения КПП.
• Код налогового периода. Для декларации это будет 34, так как она представляется за год.

Заполненный титульный лист можно скачать здесь.

Раздел 2.1 и раздел 3 не заполняются и не представляются, если на балансе нет недвижимого имущества, как в нашем примере.

В раздел 1 переходят значения ИНН и КПП, и заполняется он для каждого вида ОКТМО:

• строка 020 — КБК,
• строки 030 и 040 — сумма налога к уплате или уменьшению, рассчитанная в разделе 2.

Заполненный раздел 1 можно скачать по ссылке.

Разделов 2 может быть несколько, отдельно для каждой налоговой ставки, для каждого подразделения и прочее. Полный список можно найти в приказе № ММВ-7-21/271@. Для нашего примера достаточно одного листа. В таблице распишем значения строк, необходимых для нашего примера.

В нашем примере мы имеем два автомобиля, один из которых — Renault Logan — подпадает под льготу, указанную в п. 25 ст. 381 НК РФ как принятое на учет после 1 января 2013 года движимое имущество. Автомобиль Kia Rio не является льготируемым, так как получен от взаимозависимого лица по тому же пункту закона. Поэтому в графе 3 строк 020−140 будет остаточная стоимость обоих автомобилей, а в графе 4— только Renault Logan.

Код налоговой льготы для Renault Logan указан в строке 160 примера заполнения. Через дробь необходимо указать реквизиты регионального закона, которым эта льгота установлена. В нашем примере указаны реквизиты закона города Москвы.

Заполненный раздел 2 можно скачать по ссылке.

Как видим, возможна ситуация, когда уплаченные в течение года авансовые платежи превосходят налог к уплате за год. Это нормально, когда остаточная стоимость старого имущества уменьшается, а новое не поступает. Переплату можно будет учесть в дальнейшем.

Также из примера видно, что имущество может быть полностью самортизировано, то есть остаточная стоимость его равна нулю, но на балансе оно еще числится. В таком случае следует подавать нулевую декларацию.

Итак, когда представлять декларацию и как уплачивать налог на имущество, если на балансе есть автомобиль? Обобщим все вышесказанное в таблице:

ВАЖНО! Условия предоставления льгот могут меняться в зависимости от законов субъектов РФ.

Оцените статью: