Как оплачиваются командировочные

Как оплачиваются командировочные дни – расчет расходов и правила оформления

Зачастую для исполнения профессиональных обязанностей сотруднику организации приходится на некоторое время поехать в другой город или страну. Это означает дополнительные расходы для специалиста: на питание, проживание в гостинице, приобретение железнодорожного или авиабилета, оформление визы и другие нужды. Затраты погашаются работником не из собственного кармана, а из средств компании согласно действующим правилам, по которым оплачивается командировка.

Командировки и материальное вознаграждение за них рассматриваются в ст. 167-168 ТК РФ. В нормативном акте говорится, что за специалистом, отправленным в служебную поездку, сохраняется средний заработок и занимаемая в компании позиции. Фирма-наниматель обязана компенсировать ему траты, связанные с проживанием вдали от дома, – т.е. суточные расходы.

Как оплачиваются командировочные? За основу расчета берется количество дней, потраченных на служебную поездку. В него входят:

• дни, потраченные на дорогу в оба конца;
• дни вынужденных простоев;
• выходные, праздничные даты, попавшие в период поездки.

Полученное число дней умножается на нормативную сумму, закрепленную во внутренних положениях компании. Суточные при командировках определяются фирмой-нанимателем самостоятельно и закрепляются во внутренних документах организации. Законом (ст. 217 НК РФ) установлен их следующий максимальный размер, не предполагающий обложения подоходным налогом:

• 700 руб. – для внутрироссийских поездок;
• 2,5 тыс. руб. – для заграничных.

Если компания платит сверх указанного уровня, разницу необходимо обложить НДФЛ.

Минимальный размер суточных законодательно регламентируется. Распространена практика, что рядовым специалистам полагается один уровень компенсации за служебные поездки, руководству организации – увеличенные суммы в зависимости от занимаемой должности. Градация закрепляется приказами и иными внутренними актами фирмы.

Перечисление суточных при однодневной командировке в пределах РФ не предусмотрено действующим законодательством, но фирма-наниматель вправе оговорить оплату компенсации и закрепить коллективным соглашением или приказом руководства.

Какие расходы специалиста возмещаются работодателем?

Что входит в суточные командировочные расходы? Фирма-наниматель обязана возместить следующие траты специалистов:

• приобретение билетов туда и обратно;
• оплату жилья (отель, квартира, комната и т.д.);
• непосредственно суточные – т.е. траты, понесенные на питание и проживание вдали от дома;
• иные расходы (пример: оформление визы, аэроэкспресс в аэропорт, такси с вокзала до отеля, провоз сверхнормативного багажа и т.д.).

Законодательство регламентирует расчет командировочных, но не диктует, на что специалист вправе тратить суточные. Подразумевается, что на полученные средства он будет питаться во время поездки, совершать иные расходы, необходимые для создания комфортного проживания вне дома. Работник не обязан отчитываться в тратах: предоставлять чеки и квитанции, а администрация предприятия не вправе контролировать целесообразность использования денег.

Для подтверждения иных расходов, кроме суточных, специалист в трехдневный срок после возвращения из поездки представляет в бухгалтерию авансовый расчет. К нему прилагаются бланки билетов, чеки, подтверждающие оплату гостиницы и иные траты, связанные с решением рабочих вопросов.

Перечень расходов, подлежащих возмещению работодателем, открытый. Это означает, что сотрудник получает возврат средств за любые траты, необходимые для профессиональной деятельности вдали от дома, совершенные с согласия фирмы-нанимателя или без него.

Оплата командировки в выходной день имеет нюанс: сотрудник получает зарплату за указанные даты в том случае, если на них распланированы рабочие мероприятия, выпадает дорога домой или к месту выполнения трудовых функций.

Чтобы рассчитать количество дней, за которые специалист должен получить выплату, нужно получить от командированного:

• Билеты, подтверждающие даты отъезда и возвращения.
• Служебную записку с отметками принимающей стороны – аналог билетов для сотрудников, передвигавшихся на собственном авто или утерявших билеты.

Суточные за выходные уплачиваются при любом раскладе. Бухгалтер находит общую продолжительность поездки (в днях) и умножает на сумму довольствия, указанную во внутренних положениях компании.

Помимо командировочных специалисту причитается средний заработок. Для субботы, воскресенья и праздников, приходящихся на поездку и предусматривающих рабочие мероприятия, полагается оплата в удвоенном размере или одинарном, но с предоставлением сотруднику в дальнейшем соответствующего количества оплачиваемых отгулов.

Большинство организаций прописывают две шкалы суточных во внутренних приказах:

• для внутрироссийских поездок;
• для отъездов за пределы страны.

Такие бизнес-трипы рекомендуется оплачивать следующим образом:

• по «заграничным» нормам – для дней пребывания за рубежом;
• по «внутрироссийским» – для дня въезда на территорию РФ.

Ориентир для расчета дней – отметки пограничных служб в загранпаспорте специалиста, проставляемые при выезде из страны и въезде.

Командировка за границу может оплачиваться в рублях и в валюте в зависимости от положений внутренних документов компании-нанимателя. Пример: размер суточных может быть номинирован в долларах или евро, но работнику на руки выдается сумма в рублях, рассчитанная по курсу Центробанка.

Согласно положениям законодательства, оплата командировочных производится исходя из среднего дохода специалиста, исчисленного за 12-ти-месячный период. Если гражданин трудоустроен в компании меньше года, в расчет включается весь период его работы до последнего дня месяца, идущего перед месяцем поездки.

Расчет среднего заработка для командировки осуществляется по формуле:

З – выплаты сотруднику за годовой временной интервал, включаемые в расчет (оклад, премии и другие доходы);

До – число дней, фактически отработанных за 12-ти-месячный период;

Дк – количество дней служебной поездки.

С выплат, причитающихся специалисту, находившемуся в поездке, удерживается подоходный налог. Бухгалтерия работодателя обязана начислить и уплатить в ИФНС страховые взносы за специалиста.

Как отразить оплату командировки в бухгалтерском учете предприятия?

Чтобы отразить выплату суточных, бухгалтер должен сделать проводки по командировочным расходам. Ему необходимо посчитать возмещение и показать результат по счетам:

• Д 26 (20, 23, 25 – в зависимости от должности сотрудника) – К 71 – начисление суточных.
• Д 71 – К 51 (50) – выплата причитающихся сумм безналичным (наличным) расчетом.
• Д 26 (20, 23, 25 – согласно должности сотрудника) – К 70 – начисление зарплаты за дни в поездке.
• Д 70 – К 51 (50) – перечисление зарплаты на карточку специалиста (выдача на руки из кассы).

Учет командировочных расходов предполагает, что возврат трат, понесенных в поездке, не облагается НДФЛ. Указанные суммы включаются компанией в расчет налога на прибыль и уменьшают его размер в случае, если имеют документальное подтверждение и признаются целесообразными с экономической точки зрения.

Аванс на командировочные расходы или постоплата по факту совершенной поездки – обязанность работодателя, регламентированная законодательно. Так фирма возмещает расходы специалиста, понесенные на бизнес-путешествие, необходимое для исполнения служебных обязанностей. На период отсутствия за сотрудником сохраняется занимаемая должность и средний оклад.

С 23.03.2019 вступило в силу постановление Совета Министров от 19.03.2019 № 176, которым утверждено Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках (Положение). Теперь будут применяться новые порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках. При этом новое Положение предусматривает комплексное регулирование вопросов при направлении работников в служебные командировки как в пределах Беларуси, так и за границу.

Основные нововведения Положения заключаются в следующем.

Командировочное удостоверение можно не оформлять

Исключена необходимость ведения журнала учета работников, выбывающих в служебные командировки, и оформления командировочных удостоверений.

Кроме того, нанимателю предоставлено право определения необходимости установления задания на командировку, а также письменного отчета по выполнению задания, срока его предоставления и порядок оформления, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 Положения).

Увеличены размеры суточных, возмещаемых как при командировках по Беларуси, так и за границу. И если раньше суточные за однодневную командировку составляли 3,50 руб., начиная с 2 дней – 7 руб. То теперь за каждые сутки (даже одни) в чужом городе работник будет получать 9 руб. независимо от длительности командировки (п. 21, приложение 1 Положения). В выплату таких суточных включается также время нахождения работника в пути, вне зависимости от обеспечения его питанием.

Суточные не выплачиваются, если работник направляется в командировку за счет принимающей стороны (принимающая сторона берет на себя расходы, связанные с обеспечением питания и транспортом в пределах места командирования). При этом нанимателем будет оплачено время нахождения работника в пути. За время нахождения в пути суточные выплачиваются в размере 100 % от установленной нормы.

Командированному работнику будут возмещаться расходы по проезду в случае его нахождения в личных целях в выходные дни, государственные и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом нерабочими, в месте командировки до начала и (или) после ее окончания. Это распространяется на командировки как по Беларуси, так и за границу.

Расходы по проезду возмещаются (подп. 9.1 п. 9 Положения):

• при командировке по Беларуси – любым видом транспорта (кроме такси) по фактической стоимости проездных документов (билетов);
• при командировании за границу – транспортом, которым работник направлен в командировку по любым тарифам, за исключением тарифов бизнес-класса.

Если же у командированного работника нет проездных документов (билетов) к месту командировки и (или) обратно, то расходы по проезду ему возместят только в размере 0,1 БВ (2,55 руб.) в каждую сторону (п. 13 Положения),

Нанимателю предоставлено право возместить командированному работнику при командировке за границей расходы на такси, аренду автомобиля на основании подтверждающих документов. При этом нанимателем при предоставлении подтверждающих документов в обязательном порядке возмещаются расходы на такси и трансфер до вокзала, аэропорта или пристани, а также с вокзала, аэропорта или пристани к месту отправления, назначения и пересадок на внутренних линиях водного, воздушного, автомобильного транспорта либо в пассажирских поездах.

Не возмещаются расходы по приобретению проездных документов (билетов), которые приобретены и предоставлены за счет средств принимающей стороны, а также, если командированному работнику предоставлены средства передвижения или он имеет право бесплатного проезда.

При приобретении проездных документов (билетов) направляющей стороной работнику не требуется представлять нанимателю подтверждающие документы.

Расходов по найму жилого помещения, как в пределах Беларуси, так и за границей, будут возмещаться в установленных Положением размерах (приложение 1, приложение 2 Положения). При этом представлять подтверждающие документы не требуется. Сюда же будут включаться дата прибытия к месту командирования и дата выбытия из места командирования.

Так, при командировках по Беларуси размеры возмещения расходов по найму жилья составляют:

• в областных центрах и г. Минске – 50 руб.;
• в районных центрах – 25 руб.;
• в остальных населенных пунктах – 20 руб.

Однако если сумма расходов по найму жилья превысит указанные лимиты, то работник должен будет представить подтверждающие документы. Но и в таком случае возмещение не может быть больше стоимости одноместного номера в гостинице проживания (п. 15, 16 Положения).

При оплате или фактическом предоставлении принимающей или направляющей стороной жилого помещения за границей расходы по найму не возмещаются.

Командировки водителей-международников

Для командированных водителей, осуществляющих международные автоперевозки, за исключением международных автомобильных перевозок для собственных нужд, в Положении разработана отдельная глава с учетом специфики их деятельности.

В частности, возмещение расходов по найму и суточных водителям-международникам будет производиться за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов, исходя из размеров:

• за время нахождения в пределах Беларуси – не более пятикратного размера, но не менее однократного размера суточных по Беларуси;
• за время нахождения за границей – до 150 EUR включительно, но не менее 25 EUR.

Конкретный размер и порядок расчета общей выплаты в сутки определяются нанимателем.

Установлен также порядок возмещения указанным лицам командировочных расходов в случае, если расходы по найму превышают размер общей выплаты, определенный нанимателем.

Положением также изменен порядок возмещения расходов, связанных с направлением за границу на обучение и командировками в Беларусь из-за границы и за границей.

Распространяется Положение в отношении работников, направленных в служебные командировки, начиная с 23.03.2019.

Информация подготовлена редакцией портала «Нормативка.by»

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011678@

Каршеринг — это предоставление физлицам для целей, не связанных с коммерцией, автомобилей в краткосрочную (до 24 часов) аренду с поминутной оплатой. В Письме УФНС РФ по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011678@ разъяснено, как учесть траты на оплату данных услуг в качестве командировочных расходов.

ТК РФ не содержит ограничений видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места командирования и обратно. Следовательно, компенсация сотруднику расходов на оплату каршерингового автомобиля, не облагается НДФЛ. Кроме того, данные траты включаются в базу по прибыли.

Однако это возможно при наличии подтверждающих документов, это:

• договор аренды машины;
• документы, свидетельствующие об использовании арендованного авто для выполнения служебного задания в период командировки;

документы, доказывающие оплату каршеринговых услуг.

Выходной день в командировке и его правильное оформление в 2019

Командировки – явление достаточно частое. Не возникает никаких дополнительных вопросов, если работник отправляется в командировку на рабочей неделе, тогда всё просто – трудовая неделя плавно перетекает в командировочную. Однако, как обстоят дела в тех случаях, если командировка припадает на выходные. Или, например, в воскресенье, работник отправлен в другой город, а уже в понедельник ему следует трудится на новом месте?

Здесь возникают вопросы, ведь никто не обязан по закону работать в выходной день, тем более в другом городе или стране. Во избежание путаницы в нормативных актах и законах, предлагаем Вашему вниманию полную инструкцию касательно законодательных норм, регулирующих командировку в выходной день: нормативное регулирование, вопрос документации и правил оформления.

Существует несколько государственных институтов, регулирующих и регламентирующих этот вопрос. Это – Министерство Труда и социальной защиты, Верховный Суд, Налоговая служба, Министерство финансов.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2013 года (письмо № 14-2-337) гласит, что дни, в которые намечен приезд, отъезд и весь период командировки (в том числе выходные) должны быть оплачены согласно статье № 153 Трудового Кодекса в не менее, чем двойном размере. Конкретность расчета зависит напрямую от внедренного в организации механизма оплаты труда персонала. Данный закон имеет актуальность и активно служит защите прав во множестве судебных процессах.

Трудовой Кодекс Российской Федерации (т.е постановление Министерства Труда) гласит, что дни отправки в командировку, как и дни возвращения из нее, должны быть должным образом оплачены согласно нормам статьи № 153 Трудового Кодекса. Согласно этому постановлению выполнение трудовых обязанностей в выходные дни (или государственные праздники) оплачиваются по двойным тарифам.

На этом можно было бы и закончить, однако бесчисленное множество судебных разбирательств, связанных с командировками, заставляет также рассмотреть Решение Верховного Суда Российской Федерации (от 20 июня 2002 года). Решение зарегистрировано как ГКПИ 2002-663. Рассмотрим то самое судебное дело, на основании которого и было создано данное решение, ставшее законодательным актом.

На тот момент некоторые законы еще были прописаны правительством Советского Союза и гражданин оформил в суде иск, в котором требовал признать абзацы 1,3 восьмого пункта Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР» недействительным. Сама инструкция была установлена в 1988 году. Гражданин обосновал свою претензию тем, что положения инструкции противоречат Трудовому Кодексу Российской Федерации и, в некоторой степени, нарушают права трудящихся.

Если следовать положениям документа, то заработная плата начисляется лишь за то время, которое фактически отработано и согласно тому времени, которое отмечается в учетной книге. В свою очередь статья 139 Трудового Кодекса гласит, что зарплатой (т.е. денежные отчисления работнику, считающиеся оплатой его труда) следует считать такое финансовое вознаграждение за труд, которое начисляется в зависимости от уровня квалификации гражданина, уровня сложности, качества, условий работы, в том числе компенсации за работу в выходные дни. Два закона действительно противоречат друг другу.

Согласно постановлениям Министерства Финансов, в случаях когда нормы внутреннего распорядка предприятия требуют такой режим работы, когда задействуются выходные и праздничные дни, выплаты на компенсацию должны учитываться в колонке расходов на основаниях пункта третьего статьи 255 Налогового Кодекса (только тогда когда они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового Кодекса).

Так обстоят дела и с Федеральной Налоговой службой. Письмо ФНС от 20 августа 2018 года (выпущенное вместе с Министерством финансов) тоже гласит об обязательном выполнении п.3. статьи 255 НК РФ. Данное письмо можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы с пометкой «Разъяснения, необходимые для применения со стороны налоговых органов).

Таким образом, подводя итоги, можно отметить, что, если у вас возникла спорная ситуация с оплатой командировочных в связи с выходными, гос. праздниками и пр., для защиты ваших прав как работника, вы всегда можете опираться на следующие законы и нормативные акты:

• Письмо Министерства труда и социальной защиты: документ №14-2-337;
• Трудовой Кодекс: статьи 153, 139;
• Налоговый Кодекс: статьи 252, 255;
• Верховный Суд: решение ГКПИ 2002-663;
• Министерство финансов: п.3. ст. 255 НК РФ.

Когда возможно оформление командировки в выходные дни

Даже, если работнику не приходилось выполнять свои обязанности в свой выходной день, однако он пребывал в это время в командировке, то все равно день оплачивается. Однако в таком случае руководство обязано оплачивать ему суточный тариф.

Если работнику, находясь в командировке, приходилось выполнять свои должностные обязанности даже в выходной день, то здесь возможны два варианта (один из них имеет право выбрать работник на свое усмотрение):

• Работодатель оплачивает ему суточные и оплачивает выходной день по двойному тарифу;
• Работодатель оплачивает помимо суточных оплату по обычным тарифам и предоставляет неоплачиваемый выходной (допускается в будний день).

Командировки могут быть крайне длительными и каждый отдельный выходной, ставший рабочим днем может рассматриваться отдельно. Если все командировочные дни оплачивались одинаково, это вполне может стать поводом для иска с однозначной победой работника в суде. Но следует помнить, что пользоваться законом без явных причин, также не получится. Трудовой Кодекс отчетливо гласит, что выходные дни во время командировки оплачиваются только в тех случаях, если работник выполнял поставленное задание.

Чтобы все было корректно с юридической точки зрения и все законы можно было считать выполненными, выходные дни в командировке следует оформлять при помощи приказа, а срок выполнения своих обязанностей следует в обязательном порядке согласовать с работником.

Если гражданин возвращается из командировки и на возвращение припадает как раз выходной (или государственный праздник), то такой день следует оформлять аналогично с выходным в командировке. Несмотря на то, что в это время человек не выполнял никаких обязанностей, день, с точки зрения законодательства, ему «не принадлежал», а значит должен быть оплачен особым образом.

Поэтому, можно сделать вывод, что условия оплаты выходных и праздничных дней в командировках следует полностью согласовать с администрацией и закрепить при помощи специального приказа.

Также следует помнить, что в командировки запрещается отправлять беременных женщин, граждан, которым еще не исполнилось 18 лет, тех на кого еще распространяются ученические договора, инвалидов (если это противоречит программе реабилитации), зарегистрированных на выборах кандидатов. Эти правила официально присутствуют в Трудовом законодательстве и должны строго выполнятся руководителями всех организаций.

• Как мы уже упоминали, для того чтобы направить работника в командировку, в первую очередь следует получить от него согласие. Часть вторая статьи 133 Трудового Кодекса гласит, что без письменного согласия гражданина его не имеют права направить в командировку, содержащую выходной день.
• После того как документ-согласие получен, должен быть издан официальный приказ. Форма приказа должна соответствовать Т-9.
• После того как оба документа готово, работник должен получить (через бухгалтерию) денежный аванс (включая командировочные средства, аренду гостиниц и пр.)
• Также, согласно трудовому законодательству со стороны руководства предприятием должен быть составлен подробный учет времени — каждого дня, который отработал работник в командировке. Как видим, появляется необходимость в еще одном документа – табеле учета рабочего времени. Табель следует оформлять в форме Т-13.

Для того чтобы направить работника в командировку, следует издать приказ. Существует два типа приказов (выбрать можно любой из них):

• Составленный на основании унифицированной формы Т-9 либо Т-9а (если речь идет о командировке для нескольких работников, например научная экспедиция);
• Другая форма, которая утверждена самой организацией и отражает специфику работу компании (как правило, такая форма применяется, если унифицированная Т-9 является в данной деятельности не достаточно точной и полной).

Приказ обязательно должен быть подписан руководителем компании (генеральным директором, исполнительным директором или специально уполномоченным лицом), после чего с документом сотрудника знакомят (под роспись).

Образец приказа о возвращении из командировки в выходной день

Видео ниже расскажет о командировке в выходные:

Приказ может быть издан только после получения официального согласия работника. В последнее время очень часто наблюдается практика пропуска этого шага, решая с сотрудником вопросы в устной форме.

Таким образом, можно сделать однозначный вывод: каким бы не было командировочное задание, выезд или приезд в выходной день со служебной поездки – тарифицируется как рабочий день. Это означает, что для того чтобы такая командировка состоялась и все прошло гладко и по закону, со стороны руководителей и самого работника, должны быть подписаны ряд документов и приняты формальные меры, требуемые Трудовым Кодексом РФ.

Рассмотрим поэтапно действия работодателя.

1. Должно быть получено письменное, документальное подтверждение на согласие сотрудника на работу в выходной день.
2. Должен быть издан приказ о привлечении к работе в выходной день.
3. Должен быть выдан аванс.
4. Должен быть заполнен табель учета рабочего времени работника.

Лишь после выполнения всех этих процедур, командировка может считаться законной, а работник официально является согласным с руководством как в вопросах оплаты, так и во всем остальном.

Заявление сотрудника при командировке в выходной

Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности через интернет для небольших компаний.

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Программа для расчета зарплаты, которая помогает автоматизировать любую систему оплаты труда.

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Правила и порядок оплата командировки. Как оплачиваются командировочные дни – пример расчета выплаты

Служебные поездки работников по распоряжению начальства финансируются за счет предприятия (организации).

Помимо выдачи командировочного аванса, сотрудникам, направленным на выполнение своих трудовых функций не по месту постоянной работы, положены иные выплаты, определенные статьями 166—168 Трудового кодекса Российской Федерации.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Командировочные расходы – это все выплаты, которые положены сотруднику, направленному в служебную поездку, за весь срок пребывания не по месту постоянной работы.

Финансирование всех растрат, связанных с командировкой, возлагается законодателем на командирующее предприятие (за исключением тех случаев, когда представленная поездка осуществляется по заказу стороннего предприятия (организации), которое, исходя из заключенного договора (например, на оказание ремонтных услуг), обязуется оплатить все командировочные расходы направленного работника).

Выплаты, связанные с командировкой, включают в себя:

• Оплата проезда к необходимому месту выполнения трудовой функции — как оплатить проезд на личном авто, на такси;
• Финансирование жилья на все время командировки;
• Суточные расходы (все траты, связанные с проживанием не дома);
• Иные выплаты (как правило, устанавливаются локальными актами предприятий (организаций);
• Заработная плата за все время нахождения в служебной поездке.

Транспортные расходы включают в себя оплату проезда в населенный пункт принимающей стороны, а также перемещение к месту нахождения предприятия (организации) на городских видах транспорта.

В большинстве случаев принимающая командированного сотрудника сторона обеспечивает его жильем. Командировка может быть полностью за счет принимающей стороны — подробности здесь.

В остальных случаях гостиничный номер или наем квартиры финансируются направляющим предприятием.

Суточные выплачиваются, в большинстве случаев, в соответствии с расчетами, представленными в утвержденном Правительством Российской Федерации Положением №749 от 13 октября 2008 года и составляют 700 российских рублей для командировок в пределах государства или 2500 российских рублей на заграничные командировки.

Не смотря на закрепление законодателем представленных сумм, локальными актами предприятия могут быть прописаны другие размеры суточных выплат.

К иным командировочным расходам относятся растраты, не отнесенные к выше указанным статьям расходов и предусмотренные местными положениями командирующего предприятия (организации) (например, оплата услуг мобильной связи).

Оплата труда командированного работника осуществляется из расчета среднего заработка (п.9 Положения №749 и п.2 Положения №922).

За сколько дней выплачиваются деньги – сроки по Трудовому кодексу

Часто возникает вопрос о том, за сколько дней выдаются командировочные выплаты и когда это происходит – до или после поездки.

Указанная норма является гарантией сохранения за командированным сотрудником среднего размера заработной платы за все время пребывания в служебной поездке.

Поскольку оплата дней, проведенных в командировке, приравнивается к заработной плате, выплата среднего заработка командированному сотруднику должна производиться в дни выплаты зарплаты на предприятии (в организации), установленные в коллективном трудовом договоре с учетом норм трудового законодательства (не реже, чем два раза в месяц).

Аванс на командировку должен выдаваться до начала служебной поездки. Законодатель не устанавливает конкретных сроков, однако большинство предприятий (организаций), сотрудники которых часто направляются в служебные поездки, устанавливают соответствующие сроки локальными документами.

Как оплатить переходящую командировку на другой месяц, читайте здесь.

Способ расчета средней заработной платы для выдачи за командировочные дни установлен законодателем в Положении № 922, утвержденном Постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года.

Для оплаты командировки берется в учет средний дневной заработок сотрудника.

Для его расчета необходимо суммировать следующие выплаты, полученные работником в предшествующие 12 рабочих месяцев:

• Начисленные оклады или тарифные ставки;
• Сдельная зарплата;
• Оплата труда, полученная в неденежной форме;
• Комиссионное вознаграждение;
• Зарплата в виде процента от выручки;
• Содержание муниципальных служащих;
• Вознаграждение гражданам, которые замещают госдолжности РФ;
• Зарплата преподавателей (учителей) за превышенное количество отработанных часов;
• Гонорары и авторские вознаграждение работников культуры;
• Рассчитанная за предшествующий календарный год заработная плата, обусловленная системой оплаты;
• Дополнительные выплаты, которые производятся в соответствии с особенным условиями труда;
• Вознаграждение преподавателям (учителям), которые ведут классное руководство;
• Вознаграждения, премии;
• Иные виды денежных начислений, которые предусмотрены определенным работодателем.

Полученную путем суммирования сумму следует поделить на количество фактически отработанных работником дней в предшествующем году.

Таким образом, получается средний дневной заработок сотрудника, который умножается на количество дней, проведенных им в служебной поездке.

Исходные данные:

Работник был командирован с 15.11.2018 года по 23.11.2018 года. Расчетный период, по которому будет определяться средний дневной заработок с 14.11.2017 года по 14.11.2018 года.

Сумма заработной платы за указанный период, включая премии, надбавки и индексацию составляет 540 000 российских рублей.

В расчетном периоде работник имеет 11 дней, которые не входят в учет. Как правильно начислить командировочные?

Расчет:

Рассчитываем заработную плату за время командировки:

Количество фактически отработанных дней в расчётном периоде: 237

Средний дневной заработок: 540 000 руб./ 237 дней = 2278, 48 руб.

Размер зарплаты: 2278,48 руб. * 7 дней (рабочие дни за период с 15 ноября 2018 по 23 ноября 2018) = 15 949, 37 руб.

В тех ситуациях, когда в служебной поездке работник выполнял трудовую функцию в выходные дни, такое отработанное время оплачивается отдельно, по приказу начальника. Как оплатить командировку в выходной день?

Как начислить, если работник только устроился на работу и у него нет дохода?

Случаются ситуации, когда только принятого на работу сотрудника необходимо отправить в служебную поездку. Как рассчитать сумму, подлежащую оплате такому работнику за период командировки?

Выше указывалось, что для оплаты командировки берется в учет средний дневной заработок за расчетный период длительностью один календарный год, предшествующий дате направления в служебную поездку.

Поскольку для только принятого работника невозможно произвести представленный расчет по причине недостаточного количества отработанного времени, законодатель установил порядок выплаты командировочных расходов и правила определения среднего дневного заработка для новых сотрудников.

Если работник направляется в командировку в первый свой рабочий день на предприятии, для расчета берется сумма оклада, оговоренная в трудовом договоре, и количество рабочих дней в текущем месяце.

Порядок начисления, если служебная поездка переходит на следующий месяц

Законодатель не закрепил точных указаний по расчету оплаты командировок, которые переходят на следующий месяц.

В связи с этим, определение среднего дневного заработка производится бухгалтером с учетом интересов работника и проводится в документации за два отчетных периода – месяц, в котором командировка началась и месяц, в котором она окончилась.

При расчете среднего заработка за дни командировки, которые выпадают на следующий месяц, должна учитываться оплата командировки за предыдущий месяц.

В связи с тем, что командировка оплачивается из расчета среднего заработка работника, рассчитанного в соответствии с Положением утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации №922, существует вероятность, что работник, направленный в командировку, получит меньшую заработную плату в сравнении с выплатой, которая была бы ему начислена на постоянном месте работы.

С целью защиты интересов сотрудников, предприятия и организации вправе устанавливать в локальных нормативных актах положения о доплатах до оклада в размере недостающей разницы между средним заработком и окладом работника в соответствии с трудовым договором.

О порядке оплаты дней командировки по среднему заработку, можно узнать из данного видео:

Оплата командировки производится в соответствии с особенностями, установленными статьей 167 Трудового кодекса. Средний заработок работника рассчитывается исходя из выплат, полученных последним за предшествующие командировке 12 месяцев.

Средний заработок должен выплачиваться в те же дни, что и заработная плата и может быть выровнен до суммы установленного работнику оклада путем произведения доплаты, предусмотренной коллективным трудовым договором.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Оцените статью: